Funksjonsbeskrivelse
I dette bildet får oppdragsansvarlig revisor oversikt over de deler av programmet som krever hans/hennes delaktighet og signatur. Oppdragsansvarlig revisor skal blant annet vurdere egen og revisjonsteamets uavhengighet, kapasitet og kompetanse til å fortsette oppdraget, og det skal fremgå av oppdragsarkivet hvilke vurderinger og konklusjoner oppdragsansvarlig revisor er involvert i som ledd i revisjonen samt hvilke tidspunkt oppdragsansansvarlig revisor har vært delaktig (jfr ISA 230).
Oppdragsansvarlig revisors gjennomgang av revisjon
I denne delen får oppdragsansvarlig revisor oversikt og kan signere på risikovurdering, transaksjonsklasser og vesentlighetsvurderingen.
Under "Revisjonshandlinger til gjennomgang av oppdragsansvarlig revisor" fremkommer hvilke revisjonshandlinger som som er obligatoriske for oppdragsansvarlig revisor, eller som medarbeider har merket av for gjennomgang av oppdragsansvarlig.
For å få frem revisjonshandlinger i denne listen, høyreklikker man på en revisjonshandling (i handlingsbildet) og velger "Marker handling for gjennomgang av partner"
Oppdragsansvarlig revisors gjennomgang av konklusjon
I denne delen får oppdragsansvarlig revisor oversikt og kan signere på konklusjonsmomenter og valg av revisjonsberetning.
Oppdragsansvarlig revisors oppsummerende kommentar
I denne delen kan det legges inn en oppsummerende kommentar som vil fremkomme på utskriften "Rapport fra gjennomgang av oppdragsansvarlig revisor". Denne rapporten kan overføres som PDF dokument og arkiveres under handlingen "Signer på totalkonklusjon og rapport fra gjennomgang av oppdragsansvarlig revisor" under område 2 Konklusjon.
Kvalitetskontrollen og finanstilsynet har og vil ha fokus på oppdragsansvarlig revisors rolle i revisjonen:
Revisorlovens krav til oppdragsansvarlig revisor Bruk av medarbeidere fritar ikke for ansvar. Uansett krav til involvering jf. revisorloven § 8-1 ”et revisjonsselskap er solidarisk ansvarlig med en revisor (…)” og ISA 220 punkt 8 ”(…) skal ta ansvar for den totale kvaliteten (…)”. Krav til art og omfang av oppdragsansvarliges involvering avhenger av: •Medarbeidernes bransjekunnskap •Medarbeidernes erfaring •Medarbeidernes tilgjengelige kapasitet •Oppdragets kompleksitet og størrelse
Krav til dokumentasjon Samlet oppdragsarkiv (ISA 230 punkt 14) •Revisjonsberetningens berettigelse •Legge til rette for intern og ekstern kontroll •Bedre kvaliteten på revisjonen Timeregistreringssystem kan ikke erstatte oppdragsdokumentasjon Dokumentasjon av tidspunkt og hvem som har utført jobben (…) kunne dokumentere hvordan revisjonen er gjennomført (…) tilstrekkelig til å kunne underbygge og etterprøve revisors konklusjoner, jf. revisorloven § 5-3 første ledd
Oppdragsvurderingen Oppdragsansvarlig revisor skal utforme en konklusjon om etterlevelsen av krav til uavhengighet som gjelder for revisjonsoppdraget (ISA 220 punkt 11) Oppdragsansvarlig revisor skal forsikre seg om at egnede rutiner for aksept og fortsettelse av klientforhold og revisjonsoppdrag er fulgt, og at konklusjoner som er trukket i den sammenheng er hensiktsmessige (ISA 220 punkt 12) Oppdragsansvarlig revisor skal forsikre seg om at revisjonsteamet, og revisors eventuelle eksperter som ikke er en del av revisjonsteamet, samlet har tilstrekkelig ferdigheter og kompetanse (…) (ISA 220 punkt 14)
Forbedringsområder Dokumentere fortsettelsesvurderingen ved avslutningen av forrige års revisjon og lage en henvisning til vurderingen i årets dokumentasjon. •Ta stilling til forhold tatt opp i nummerert brev og andre forhold av betydning i fortsettelsesvurdering. Ta med som fast planlagt handling i arbeidsprogram / sjekkliste. Lag rutine for oppfølging av at svakheter faktisk blir utbedret.
Planlegging Oppdragsansvarlig revisor skal ta ansvar for at revisjonsoppdraget styres, følges opp og gjennomføres i samsvar med profesjonsstandardene og gjeldende lovmessige og regulatoriske krav (ISA 220 punkt 15a og nærmere i A13). Oppdragsansvarlig revisor og andre sentrale medlemmer av revisjonsteamet skal diskutere risikoen for at enhetens regnskap inneholder vesentlig feilinformasjon (…) (ISA 315 punkt 10) (…) diskusjonen skal legge spesielt vekt på hvordan og hvor enhetens regnskap kan være disponert for vesentlig feilinformasjon som skyldes misligheter, herunder hvordan misligheter kan oppstå (ISA 240 punkt 15).
Forbedringsområder •Delta i diskusjoner med sentrale teammedlemmer som inkluderer vurdering av risikoen for feil som skyldes misligheter •Gjennomfør diskusjonen på høsten som ledd i planleggingen •Lag en mal for dokumentasjon av møtet •Hva ble diskutert •Hvem deltok •Når
Gjennomføring Oppdragsansvarlig revisors rettidige gjennomgåelse av følgende forhold på hensiktsmessige stadier i revisjonsoppdraget gjør det mulig å avklare vesentlige forhold i rett tid (…) •Kritiske vurderingsområder •Særskilte risikoer •Andre områder som oppdragsansvarlig anser som viktige Oppdragsansvarlig revisor er ikke nødt til å gjennomgå all revisjonsdokumentasjon, men kan gjøre det (ISA 220 A18)
Forbedringsområder •Dokumenter gjennomgang av det som er vurdert som særskilte risikoer •Innarbeide rutiner som sikrer tidsriktig gjennomgang og som sikrer at tidspunktet for gjennomgangen fremgår av oppdragsdokumentasjonen. Unngå å havne i ”pressituasjoner”.
Avslutningen av revisjonen På eller før datoen for revisjonsberetningen skal oppdragsansvarlig revisor gjennomgå revisjonsdokumentasjonen og diskutere med revisjonsteamet for å forsikre seg om at det er innhentet tilstrekkelig og hensiktsmessig revisjonsbevis til å underbygge konklusjonene som er trukket og til at Revisjonsberetningen kan avgis (…) ISA 220 punkt 17)
Forbedringsområder •Ferdigstillelse etter dato for revisjonsberetningen vs. frigivelse •Sammenstilling av oppdragsarkiv. Låsing av elektronisk oppdragsdokumentasjon •Dokumentasjon av omfang av arbeide i avslutningsfasen av revisjonen
|